Internal control in the management system of meat processing enterprises
DOI:
https://doi.org/10.51599/are.2018.04.01.06Keywords:
internal control, domestic control, control tasks, subjects of control, revision commission, Ukraine.Abstract
The article is described the theoretical basis of internal control and its practical aspects in the work of meat processing enterprises (a case in the meat processing industry in Ukraine). The purpose of the research is to establish the theoretical foundations of the internal control and its improvement in the activity of meat processing plants of various forms of management. It is proposed to use precisely internal control among other names of domestic control. Definition of internal control, its subject and purpose are improved. The subjects and objects of internal control are determined; the principles of its implementation are supplemented. Specific control tasks in meat processing plants according to the needs of this industry are outlined. Specific examples of control subjects are presented and the role of the revision commission is emphasized. The state of internal control in meat processing plants in Ukraine is investigated and it is established that it has a bad condition and unfounded approach to its implementation by managers of meat processing enterprises. To improve the situation we recommend that each meat processing enterprise have in its staff a revision commission or an apposer (auditor). It is established that internal control is more effective in joint-stock companies than in limited liability companies. The necessity of internal control as an important element in the enterprise management system is accented.
References
Список використаних джерел
Гуцаленко Л. В., Коцупатрий М. М., Марчук У. О. Внутрішньогосподарський контроль: навч. посібник. Київ: ЦНЛ, 2014. 367 с.
Герасимович А. М. Попроцесний внутрішньогосподарський контроль в системі управління операційною діяльністю підприємства. Бухгалтерський облік, аналіз та аудит: проблеми теорії, методології, організації. 2016. № 1. С. 23–30.
Нападовська Л. В. Внутрішньогосподарський контроль в ринковій економіці: монографія. Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2000. 224 с.
Калюга Є. В. Фінансово-господарський контроль у системі управління: монографія. Київ: Ельга, Ніка-Центр, 2002. 360 с.
Пантелеєв В. П. Концепція внутрішньогосподарського контролю діяльності підприємств: методологія, організація, розвиток: автореф. дис. … докт. екон. наук: 08.00.09. Київ: Держ. акад. статистики, обліку та аудиту, 2009. 35 с.
Каменська Т. О. Роль внутрішнього аудиту в системі внутрішнього контролю. Бухгалтерський облік і аудит. 2010. № 9. С. 43–46.
Сагайдак Р. А. Внутрішній контроль в управлінні сільськогосподарськими підприємствами: автореф. дис. ... канд. екон. наук: 08.00.09. Київ: НАУ, 2008. 21 с.
Дрозд І. К. Класифікація економічного контролю та шляхи її вдосконалення. Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. Серія «Економіка». 2005. № 75–76. С. 103–108.
Глущенко Я. І. Системний підхід до організації внутрішнього контролю на підприємствах санаторно-курортної сфери. Вісник Бердянського університету менеджменту і бізнесу. 2015. № 1. С. 63–65.
Шевчук В. О. Контроль господарських систем в суспільстві з перехідною економікою (проблеми теорії, організації, методології): монографія. Київ: КДТЕУ, 1998. 371 с.
Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація: монографія. Київ: Знання, 2001. 402 с.
Безверхий К. В. Непрямі витрати в системі управління промислових підприємств: обліково-контрольний аспект: монографія. Київ: ЦНЛ, 2013. 276 с.
Wang J., Hooper K. Internal control and accommodation in Chinese organisations. Critical Perspectives on Accounting. 2017. Vol. 49. Pp. 18–30. https://doi.org/10.1016/j.cpa.2017.04.003.
Bakera C. R., Cohanierb B., Leo N. J. Breakdowns in internal controls in bank trading information systems: The case of the fraud at Société Générale. International Journal of Accounting Information Systems. 2017. Vol. 26. Pp. 20–31. https://doi.org/10.1016/j.accinf.2017.06.002.
Zumoffen D. A., Braccia L., Marchett A. G. Economic plant-wide control design with backoff estimations using internal model control. Journal of Process Control. 2016. Vol. 40. Pp. 93–105. https://doi.org/10.1016/j.jprocont.2016.02.002.
Hulstijn J. et al. Continuous Control Monitoring-Based Regulation: A Case in the Meat Processing Industry. In Advanced Information Systems Engineering Workshops. Eds. C. Salinesi, O. Pastor. CAiSE. 2011. Vol. 83. Pp. 238–248. Springer, Berlin, Heidelberg. https://doi.org/10.1007/978-3-642-22056-2_26.
Господарський Кодекс України: Закон України від 16.01.2003 р. № 436-IV. Дата оновлення: 16.11.2017. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/436-15/page12.
Про господарські товариства: Закон України від 19.09.1991 р. № 514-VI. Дата оновлення: 16.11.2017. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1576-12/page3.
Про акціонерні товариства: Закон України від 17.09.2008 р. № 1576-ХII. Дата оновлення: 16.11.2017. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/514-17/page.
ДСТУ 2962-94. Організація промислового виробництва. Облік, аналіз та планування на промисловому підприємстві. Терміни та визначення. Вид. офіц. Київ, 1995. 52 с.
International Auditing Practice Statement (IAPS). «Auditing Derivative. Financial Instruments». URL: http://www.ifac.org/system/files/downloads/b008-2010-iaasb-handbook-iaps-1012.pdf
Про схвалення Концепції розвитку державного внутрішнього фінансового контролю на період до 2017 року: Розпорядження Кабінету Міністрів України від 24.05.2005 р. № 158-р. Дата оновлення: 17.12.2016. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/158-2005-р.
Про державний внутрішній фінансовий контроль: Проект Закону України від 25.12.2008 р. URL: http://www.dkrs.gov.ua/kru/uk/publish/article/51285.
Суйц В. П. Внутрипроизводственный контроль. Москва. Финансы и статистика, 1987. 127 с.
Коцупатрий М. М., Марчук У. О. Внутрішньогосподарський контроль в управлінні діяльністю сільськогосподарських підприємств: монографія. Вінниця: Едельвейс і К, 2014. 268 с.
Сморжанюк Т. П., Шрам Т. В., Труш В. Є. Внутрішній контроль в процесі управління виробництвом: навч. посібник. Київ: Кондор, 2009. 284 с.
Романів Є. М., Хом’як В. Л., Мороз А. С., Озеран В. О. Контроль і ревізія: навч. посібник. Львів: Львівська політехніка, Інтелект-Захід, 2004. 328 с.
Файоль А. Общее и промышленное управление. Москва: Контроллинг, 1994. 160 с.
References
Gutsalenko, L. V., Kotsupatryi, M. N. and Marchuk, U. A. (2014), Vnutrishnohospodarskyi control [Internal control], Tsentr navchalnoi literatury, Kyiv, Ukraine.
Herasymovych, A. M. (2016), In-process internal control in the system of management of the operational activities of the enterprise. Bukhhalterskyi oblik, analiz ta audyt: problemy teorii, metodolohii, orhanizatsii, vol. 1, pp. 23–30.
Napadovska, L. V. (2000), Vnutrishnohospodarskyi kontrol v rynkovii ekonomitsi [Internal control in a market economy], Nauka i osvita, Dnipropetrovsk, Ukraine.
Kaliuha, Ie V. (2002), Finansovo-hospodarskyi kontrol u systemi upravlinnia [Financial and economic control in the management system], Elha, Nika-Tsentr, Kyiv, Ukraine.
Panteleiev, V. P. (2009), Concept of internal control of enterprises activity: methodology, organization, development, Abstract of Dr.S dissertation, Accounting, analysis and audit (by type of economic activity), Kyiv, Ukraine.
Kamenska, T. O. (2010), The role of internal audit in the internal control system. Bukhhalterskyi oblik i audit, vol. 9, pp. 43–46.
Sagaidak, R. A. (2008), Internal control in the management of agricultural enterprises, Abstract of Ph. D. dissertation, Accounting, analysis and audit (by type of economic activity), Kyiv, Ukraine.
Drozd, I. K. (2005), Classification of economic control and ways of its improvement. Visnyk Kyivskoho natsionalnoho universytetu imeni Tarasa Shevchenka. Seriia «Ekonomika», vol. 75–76, pp. 103–108.
Glushchenko, Ya. I. (2015), System approach to the organization of internal control at the enterprises of the sanatorium and resort sector. Visnyk Berdianskoho universytetu menedzhmentu i biznesu, vol. 1, pp. 63–65.
Shevchuk, V. O. (1998), Kontrol hospodarskykh system v suspilstvi z perekhidnoiu ekonomikoiu (problemy teorii, orhanizatsii, metodolohii) [Control of economic systems in a society with a transition economy (problems of theory, organization, methodology)], KTTEU, Kyiv, Ukraine.
Dorosh, N. I. (2001), Audyt: metodolohiia i orhanizatsiia [Audit: methodology and organization], Znannia, Kyiv, Ukraine.
Bezverkhyi, K. V. (2013), Nepriami vytraty v systemi upravlinnia promyslovykh pidpryiemstv: oblikovo-kontrolnyi aspect [Indirect costs in the management system of industrial enterprises: accounting and control aspect], Tsentr navchalnoi literatury, Kyiv, Ukraine.
Wang, J. and Hooper, K. (2017), Internal control and accommodation in Chinese organisations. Critical Perspectives on Accounting, vol. 49, pp. 18–30. https://doi.org/10.1016/j.cpa.2017.04.003.
Bakera, C. R., Cohanierb, B., and Leo, N. J. (2017), Breakdowns in internal controls in bank trading information systems: The case of the fraud at Société Générale. International Journal of Accounting Information Systems, vol. 26, pp. 20–31. https://doi.org/10.1016/j.accinf.2017.06.002.
Zumoffen, D. A., Braccia, L. and Marchett, A. G. (2016), Economic plant-wide control design with backoff estimations using internal model control. Journal of Process Control, vol. 40, pp. 93–105. https://doi.org/10.1016/j.jprocont.2016.02.002.
Hulstijn J. et al. (2011), Continuous Control Monitoring-Based Regulation: A Case in the Meat Processing Industry. In Advanced Information Systems Engineering Workshops. Eds. C. Salinesi, O. Pastor. CAiSE, vol. 83, pp. 238–248. Springer, Berlin, Heidelberg. https://doi.org/10.1007/978-3-642-22056-2_26.
The Verkhovna Rada of Ukraine (2003), Economic Code of Ukraine, available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/436-15/page12.
The Verkhovna Rada of Ukraine (1991), The Law of Ukraine «On Business Associations», available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1576-12/page3.
The Verkhovna Rada of Ukraine (2008), The Law of Ukraine «On joint-stock companies», available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/514-17/page.
State Standard of Ukraine (1995), GOST «Organization of industrial production. Accounting, analysis and planning at an industrial enterprise. Terms and definitions». Kyiv, Ukraine.
International Auditing Practice Statement (IAPS) (2010). «Auditing Derivative. Financial Instruments». URL: http://www.ifac.org/system/files/downloads/b008-2010-iaasb-handbook-iaps-1012.pdf
Cabinet of Ministers of Ukraine (2005), Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine «On Approval of the Concept of Development of Public Internal Financial Control for the period up to 2017», available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/158-2005-р.
The State Audit Service of Ukraine (2008), Draft Law of Ukraine «About the state internal financial control», available at: http://www.dkrs.gov.ua/kru/uk/publish/article/51285.
Suits, V. P. (1987), Vnutriproizvodstvennyj kontrol' [Internal control], Finansy i statistika, Moscow, USSR.
Kotsupatryi, M. M. and Marchuk, U. O. (2014), Vnutrishnohospodarskyi kontrol v upravlinni diialnistiu silskohospodarskykh pidpryiemstv [Internal control in the management of agricultural enterprises], Edelveis i K, Vinnitsa, Ukraine.
Smorzhaniuk, T. P., Shram, T. V. and Trush, V. Ie. (2009), Vnutrishnii kontrol v protsesi upravlinnia vyrobnytstvom [Internal control in the production management process], Kyiv, Ukraine.
Romaniv, Ie. M., Khom’iak, V. L., Moroz, A. S. and Ozeran, V. O. (2004), Kontrol i reviziia [Control and revision], Lvivska politekhnika, Intelekt-Zakhid, Lviv, Ukraine.
Faiol, A. (1994), Obshhee i promyshlennoe upravlenie [General and Industrial Management], Moscow, Russia.
