Taxonomy of agricultural enterprises’ sustainable development reporting
DOI:
https://doi.org/10.51599/are.2018.04.01.08Keywords:
financial reporting, sustainable development, Balance Sheet, Statement of Financial Results, agricultural enterprise.Abstract
The purpose of the article is to develop practical recommendations for the formation of taxonomy of agricultural enterprises’ sustainable development reporting based on eco-social information. Items of the Balance Sheet and the Financial Results Report were analyzed in the article. Analytical data taxonomy recommendations within environmental and social accounting were given in the article. The items of the financial statements have been agreed with the Chart of Accounts for the bookkeeping of assets and liabilities. The methodology of displaying natural capital on balance and off-balance accounts is suggested. The reporting forms that allow to trace the dynamics of achieving agricultural enterprise’s sustainable development, as well as to control the costs of environmental and social activities were proposed. Practical recommendations for agroindustrial small and microenterprises for forming financial statements in the «Balance Sheet of Sustainable Development» and «Report on the financial results of sustainable development» are given. The Balance Sheet of Sustainable Development of an agricultural enterprise is a constitutive document of financial statements and management reports, an information base on socio-ecological and economic relations and the results of agricultural activities, for analyzing, rationing, planning, organizing production, management and control by internal and external users-stakeholders in the innovative direction of the sustainable development vector. The Financial Results Report of the agricultural enterprise’s sustainable development is a source of information not only about the results of operational, financial, investment activities, but also environmental and social.
References
Список використаних джерел
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 р. № 996-XIV. Дата оновлення: 01.01.2018. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/996-14.
Будько О. В. Екологічний облік як складова інформаційного забезпечення управління сталим розвитком підприємства. Економіка в умовах сталого розвитку: контекст підприємств, регіонів, країн: матер. міжнар. наук. конф., м. Дніпропетровськ, 20 листопада 2013 р. Дніпропетровськ, 2013. С. 180–182.
Гангал Л. С. Концептуальні засади облікового забезпечення управління конкурентоспроможністю сільськогосподарських підприємств на основі екологічних показників. Інвестиції: практика та досвід. 2016. № 6. С. 71–75.
Грицишен Д. О. Склад об’єктів та розвиток методу бухгалтерського обліку господарської діяльності як соціально-еколого-економічної систем. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. Сер.: Бухгалтерський облік, контроль і аналіз. 2015. Вип. 1. С. 442–468.
Жук В. М. Екологічні аспекти бухгалтерського обліку в агропромисловому виробництві. Агроекологічний журнал. 2012. № 2. С. 18–23.
Клиновий Д. В., Петровська І. О. Концептуальні засади комплексної оцінки природного багатства України. Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України. 2014. № 1. С. 105–111.
Костишин Н. С. Сутність екологічних зобов’язань як об’єкт екологічного обліку. Формування ринкової економіки: зб. наук. пр. Проблеми управління у великотоварних промислових формуваннях. 2015. Вип. 33. С. 582–589.
Кулик В. А. Бухгалтерський баланс: минуле, сучасне, майбутнє: монографія. Полтава: РВВ ПУЕТ, 2010. 186 с.
Купалова Г., Матвієнко Т. Екологічна звітність підприємств як складова національної інформаційної системи з охорони довкілля. Вісник КНУ імені Тараса Шевченка. Економіка. 2012. Вип. 142. С. 12–16.
Майданевич П. М. Екологічний облік як інформаційний інструмент управління сільськогосподарською діяльністю підприємства. Економічні науки. Cер.: Облік і фінанси. 2013. Вип. 10(1). URL: http://nbuv.gov.ua/jpdf/ecnof_2013_10(1)__46.pdf.
Прокопишин О. С., Гнатишин Л. Б. Моделювання бухгалтерського відображення екологічної діяльності в системі обліку сільськогосподарських підприємств. Наук. праці Чорноморського держ. ун-ту ім. П. Могили комплексу «Києво-Могилянська академія». Сер.: Економіка. 2016. Т. 275. Вип. 263. С. 78–83.
Фостолович В. А., Агапова М. В. Екологічний облік як елемент інноваційного підходу еколого-економічної системи управління сільськогосподарських підприємств. Інноваційна економіка. 2013. № 1. С. 141–144.
Ogilvy S. Developing the ecological balance sheet for agricultural sustainability. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal. 2015. Vol. 6. Is. 2. Pp. 110–137. https://doi.org/10.1108/SAMPJ-07-2014-0040.
Vasyl’eva Т., Lieonov S., Makarenko I., Sirkovska N. Sustainability information disclosure as an instrument of marketing communication with stakeholders: markets, social and economic aspects. Marketing and management of innovations. 2017. № 4. Pp. 350–357. https://doi.org/10.21272/mmi.2017.4-31.
Vasyl’eva Т., Lieonov S., Makarenko I. Modern methodical approaches to the evaluation of corporate reporting transparency. Scientific Bulletin of Polissia. 2017. № 1(9). P. 2. Pp. 185–190. https://doi.org/10.25140/2410-9576-2017-2-1(9)-185-190.
Value of sustainability reporting: A study by EY and Boston College Center for Corporate Citizenship. URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY_-_Value_of_sustainability_reporting/$FILE/EY-Value-of-Sustainability-Reporting.pdf.
Зобов’язання: Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 від 31.01.2000 р. № 20. Дата оновлення: 18.03.2014. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00.
Загальні вимоги до фінансової звітності: Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 від 07.02.2013 р. № 73. Дата оновлення: 14.03.2017. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13.
References
The Verkhovna Rada of Ukraine (1999), The Law of Ukraine «On Accounting and Financial Reporting in Ukraine», available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/996-14.
Budko, O. V. (2013), Environmental accounting as a component of the information management of sustainable development of the enterprise. Ekonomika v umovah stalogo rozvytku: kontekst pidpryjemstv, regioniv, krai'n [Economics in conditions of sustainable development: the context of enterprises, regions, countries], Mizhnarodna naukovo-praktychna konferentsia [International scientific-practical conference], National Mining University of Ukraine, Dnipropetrovsk, Ukraine, November 20 2013, pp. 180–182.
Gangal, L. S. (2016), Conceptual framework of accounting for managing agricultural enterprises competitiveness on the basis of environmental indicators. Investments: practice and experience, vol. 6, pp. 71–75.
Grityshyn, D. O. (2015), Composition of objects and development of the method of accounting of economic activity as social and ecological-economic systems. Problems of the theory and methodology of accounting, control and analysis. Series.: Accounting, control and analysis, vol. 1, pp. 442–468.
Zhuk, V. M. (2012), Environmental aspects of accounting in agroindustrial production. Agroecological journal, vol. 2, pp. 18–23.
Klinoviy, D. V. and Petrovskaya, I. O. (2014), Conceptual Principles of Complex Estimation of Natural Wealth of Ukraine. Collection of scientific works of the National University of the State Tax Service of Ukraine, vol. 1, pp. 105–111.
Kostyshyn, N. S. (2015), Essence of ecological obligations as an object of ecological accounting. Formation of a market economy: collection of scientific works. Management problems in large-scale industrial formations, vol. 33, pp. 582–589.
Kulik, V. A. (2010), Buhgalters'kyj balans: mynule, suchasne, majbutnje [Balance Sheet: Past, Present, Future], RVV PUET, Poltava, Ukraine.
Kupalova, G. and Matviyenko, T. (2012), Environmental reporting of enterprises as a component of the national information system on environmental protection. Bulletin of the Taras Shevchenko National Taras Shevchenko University. Economy, vol. 142, pp. 12–16.
Maidanevich, P. M. (2013), Environmental accounting as an information tool for managing the agricultural activity of the enterprise. Economic sciences. Series: Accounting and finance, vol. 10, no. 1, available at: http://nbuv.gov.ua/jpdf/ecnof_2013_10(1)__46.pdf.
Prokopyshyn, O. S. and Gnatyshyn, L. B. (2016), Simulation of the accounting of ecological activity in the system of accounting of agricultural enterprises. Scientific Papers of the Petro Mohyla Black Sea State University of the Kyiv-Mohyla Academy Complex. Series: Economics, vol. 275, no. 263, pp. 78–83.
Fostolovich, V. A. and Agapova, V. A. (2013), Environmental accounting as an element of the innovative approach of the ecological-economic system of management of agricultural enterprises. Innovative Economy, vol. 1, pp. 141–144.
Ogilvy, S. (2015), Developing the ecological balance sheet for agricultural sustainability. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, vol. 6, іs. 2, pp. 110–137. https://doi.org/10.1108/SAMPJ-07-2014-0040.
Vasyl’eva, Т., Lieonov, S., Makarenko, I. and Sirkovska, N. (2017), Sustainability information disclosure as an instrument of marketing communication with stakeholders: markets, social and economic aspects. Marketing and management of innovations, vol. 4, pp. 350–357. https://doi.org/10.21272/mmi.2017.4-31.
Vasyl’eva, Т., Leonov, S. and Makarenko, I. (2017), Modern methodical approaches to the evaluation of corporate reporting transparency. Scientific Bulletin of Polissia, no. 1(9), p. 2, pp. 185–190. https://doi.org/10.25140/2410-9576-2017-2-1(9)-185-190.
Value of sustainability reporting: A study by EY and Boston College Center for Corporate Citizenship, available at: http://www.ey.com/Publication /vwLUAssets/EY_-_Value_of_sustainability_reporting/$FILE/EY-Value-of-Sustainability-Reporting.pdf.
The Ministry of Finance of Ukraine (2000), Regulation (standard) of accounting 11 «Obligations», available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00.
The Ministry of Finance of Ukraine (2013), National Accounting Standard 1 «General Requirements for Financial Statements», available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13.
